Jak rozliczyć podatek marynarski za 2025? Instrukcja krok po kroku

„Sezon Pitowy” już trwa. Początek roku to czas, gdy marynarze poszukują informacji o tym czy muszą się rozliczyć z fiskusem, a przede wszystkim – czy są zobowiązani do zapłaty podatku. Rozliczenia podatkowe są skomplikowanym zagadnieniem i wymagają indywidualnego podejścia. Niniejszym wpisem przedstawimy kilka zasad dotyczących rozliczeń podatkowych marynarzy w roku 2026, a za rok 2025. Poniżej wyjaśniamy, jak rozliczyć podatek marynarski – zachęcamy do lektury!

Jak rozliczyć podatek marynarski?

Należy pamiętać, że złe rozliczenie PIT lub nierozliczenie go wcale, gdy na podatniku ciążył taki obowiązek, może skutkować licznymi konsekwencjami.

W sytuacji, gdy zeznanie podatkowe zostało złożone, jeżeli fiskus zainteresuje się danym podatnikiem, w pierwszej kolejności wzywa podatnika do złożenia wyjaśnień lub korekty zeznania. Wszystko to w ramach czynności sprawdzających. Kolejno, może wszcząć postępowanie podatkowe. (Np. gdy nie zgadza się ze sposobem rozliczenia, a podatnik nie chce skorygować zeznania wedle oczekiwań urzędu skarbowego). Jeżeli błąd w rozliczeniu skutkuje zaniżeniem podatku, mogą pojawić się zaległości podatkowe wraz z odsetkami.

W poważniejszych przypadkach, gdy urząd uzna, że działanie było umyślne, możliwa jest również odpowiedzialność karno-skarbowa. Warto więc zadbać o to, by rozliczenie było prawidłowe, aby ograniczyć potencjalne ww. konsekwencje.

Termin rozliczenia podatku marynarskiego za 2025 rok. Instrukcja krok po kroku, jak rozliczyć podatek marynarski

Zgodnie z artykułem 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku  o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także jako: ustawa o PIT):

Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

W związku z powyższym zeznanie podatkowe PIT-36 za 2025 rok należy złożyć do dnia 30 kwietnia (czwartek) 2026 r.

Gdzie opodatkować dochód z pracy na morzu? W Polsce czy za granicą? O tym pisaliśmy w poprzednich wpisach, do lektury których serdecznie zachęcamy:

• Rezydencja podatkowa marynarza – jak ją ustalić i dlaczego ma znaczenie?
• Gdzie marynarz płaci podatek – w Polsce czy za granicą?

Jakie dokumenty są potrzebne do rozliczenia podatku marynarskiego za 2025 rok?

Na powyższe pytanie można byłoby odpowiedzieć „żadne”. Składając zeznanie podatkowe marynarza, nie załączamy bowiem do niego dokumentów, na podstawie których dokonaliśmy rozliczenia. Przy czym zgromadzenie odpowiednich dokumentów jest niezbędne na wypadek ewentualnej kontroli ze strony fiskusa oraz wykonania prawidłowych obliczeń.

Przede wszystkim dokumentami niezbędnymi do rozliczenia podatkowego za 2025 rok są:

1. Wyciąg z rachunku bankowego z wpłatami wynagrodzenia otrzymanymi w roku 2025 – wszystkie wpływy od 01 stycznia 2025r. do 31 grudnia 2025r.;

2. Pay slipy/odcinki płacowe za 2025 r.;

3. Książeczka żeglarska z wszystkimi wpisami za rok 2025;

4.  Ewentualne zaświadczenia jakie podatnik uzyskał w związku z wykonywaniem pracy najemnej na statku w 2025 r. – zarówno te otrzymane od pracodawcy czy agencji zatrudnienia jak i od organów podatkowych obcych państw (np. np. P60, Jaaropgaaf);

5. Dokumenty dotyczące statku np. lista odwiedzanych portów, certyfikaty statku, cargo manifesty itp.;

6. Wszystkie obowiązujące marynarza w roku 2025 kontrakty;

7. Decyzje o ograniczeniu poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych – o ile zostały wydane;   

8. Wszystkie informacje podatkowe np. PIT-11, PIT- 40A za rok 2025.

Jak obliczyć PIT marynarza za 2025 rok? 

Najprościej będzie wyjaśnić sposób rozliczenia PIT na przykładzie podatnika, do którego ma zastosowanie metoda unikania podwójnego opodatkowania – proporcjonalnego odliczania (występuje m.in. w UPO z Wielką Brytanią, Norwegią, Hiszpanią, Irlandią, a także w tzw. „stanie bezumownym”).

1. W pierwszej kolejności należy obliczyć przychód. Uzyskiwany w walucie obcej przychód przelicza się na polskie złote po kursie średnim walut obcych ogłaszanych przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
2. Od kwoty przychodu należy odliczyć koszty uzyskania przychodu oraz diety. Jeżeli w jednym miesiącu podatnik otrzymał dwie pensje, koszt uzyskania przychodu można odliczyć tylko raz. Diety natomiast obliczamy w oparciu o ilość dni spędzanych na statku oraz w oparciu o odpowiednią stawkę diety zagranicznej dla danego kraju. Stawka diety wynika z rozporządzenia.
3. Kolejno należy odliczyć podatek zapłacony za granicą oraz, o ile zachodzi taka konieczność, zastosować ulgę abolicyjną.
4. Nie zapominajmy także o odliczeniach związanych z ZUS.
5. Istotne jest, by ustalić, czy dokonując rozliczenia podatkowego marynarza, można skorzystać z innych ulg lub zwolnień.
6. W przypadku osiągania innych dochodów rozliczanych na zasadach ogólnych, należy także uwzględnić je w zeznaniu podatkowym.
7. Od ustalonego dochodu obliczamy podatek według skali podatkowej. Co ważne, w przypadku marynarzy może zdarzyć się tak, że stawka podatku będzie inna niż 12% lub 32%.

Czy za 2025 rok marynarzom przysługuje ulga abolicyjna?

Odnosząc się do kwestii aktualnych „problemów” orzeczniczych, nie sposób pominąć zagadnienia dotyczącego korelacji możliwości zastosowania przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz roszczenia sobie przez obce państwo prawa do przypisania podatnikowi obowiązku podatkowego.

Wskazać należy, że nie ma sporu co do tego, iż zapłata podatku za granicą nie jest wymagana, aby skorzystać z ulgi abolicyjnej w sytuacji, gdy mamy do czynienia z zastosowaniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która przewiduje metodę unikania podwójnego opodatkowania – odliczenia proporcjonalnego.

Analiza orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego prowadzi do wniosku, że nie ma także rozbieżności co do tego, iż w przypadku, gdy podatnik nie zapłacił podatku za granicą, a Polska nie ma podpisanej z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatnik nie może skorzystać z ulgi abolicyjnej. Zatem jedynie w przypadku, gdy Polska ma podpisaną umowę z danym krajem, kwestia zapłaty podatku nie wpływa na możliwość skorzystania przez podatnika z ulgi abolicyjnej.

Co istotne, pojawia się tendencja (w sprawach, gdzie podatnik-marynarz nie płaci podatku za granicą) do podważania możliwości zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, na którą marynarz się powołuje. W tym miejscu wyjaśnić należy, że najpierw ustala się czy dana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie, a dopiero następnie, czy jest możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej.

Zagadnienie to jest jednak na tyle szerokie, że wymaga osobnej publikacji.

Najczęstsze błędy marynarzy przy rozliczaniu podatku za 2025 rok

Od lat do Kancelarii zgłaszają się marynarze, których rozliczenia są weryfikowane przez urząd skarbowy. Analiza zeznań podatkowych składanych przez marynarzy bez naszego udziału prowadzi do wniosku, że jednymi z najczęstszych błędów spotykanych w zeznaniach podatkowych marynarzy jest bark wskazania podatku zapłaconego za granicą. Dodatkowo, często zdarzają się sytuacje, w których w deklaracji podatkowej brak jest wskazania kosztów uzyskania przychodów. Również sam dochód jest błędnie wykazywany, z uwagi na brak pomniejszenia go o diety za każdy dzień pobytu na statku czy błędne przeliczenie samych diet. Błędy dotyczą także sposobu obliczenia ulgi abolicyjnej.

Marynarze często błędnie uważają, że w zeznaniu podatkowym za dany rok (np. 2025) powinni wykazać dochody uzyskiwane za pracę wykonaną w tym właśnie roku (np. 2025)  – uwzględniając także wynagrodzenie otrzymane w styczniu roku następnego (tu styczeń 2026), gdyż dotyczy grudnia roku poprzedniego (tu grudzień 2025). Podczas, gdy w PIT-36 za rok 2025, należy brać pod uwagę dochód, który faktycznie został otrzymany w danym roku podatkowym (tj. od 01 stycznia do 31 grudnia).

Kolejnym błędem jest niewykazywanie całego dochodu. Marynarza zapominają o wykazaniu dochodu z pracy, gdzie zastosowanie znalazła metoda unikania podwójnego opodatkowania – wyłączenia z progresją, gdy uzyskiwali jednocześnie dochód, gdzie zastosowanie znalazła metoda unikania podwójnego opodatkowania – proporcjonalnego odliczenia. Analogicznie pomijają inne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (np. emerytura, wynagrodzenie z umów zlecenia/o pracę wykonywanych w Polsce).

Zdarzają się także sytuacje, że pomijane jest wypełnienie załącznika PIT-ZG czy PIT/0.

Pragniemy zaznaczyć, że niniejszy wpis nie wyczerpuje wszystkich możliwości rozliczenia podatkowego marynarzy. Dla prawidłowego rozliczenia PIT marynarza niezbędna jest indywidualna analiza jego sytuacji podatkowej. Zapraszamy na konsultacje!